案例1

符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税

 【享受主体】 增值税小规模纳税人

【优惠内容】 自 2021 年 4 月 1 日起，小规模纳税人发生增值税应税 销售行为，合计月销售额未超过 15 万元（以 1 个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 45 万元）的，免征增值税。

【享受条件】

1．适用于增值税小规模纳税人（包括：企业和非企业 单位、个体工商户、其他个人）。

2．小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售 额超过 15 万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后 未超过 15 万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取 得的销售额免征增值税。

3． 适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后 的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策。

 【政策依据】

1.    《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免 征增值税政策的公告》（2021 年第 11 号）

2.    《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问 题的公告》（2021 年第 5 号）

2021年4-6月优惠金额及享受企业户数如下图：

案例2

  个体工商户应纳税所得不超过 100 万元部分个人所得税减半 征收

【享受主体】 个体工商户

    【优惠内容】 2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，对个体工商户 经营所得年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，在现行优 惠政策基础上，再减半征收个人所得税。

【享受条件】

1.   不区分征收方式，均可享受。

2.    在预缴税款时即可享受。

3.    按照以下方法计算减免税额： 减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过 100 万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户 经营所得应纳税所得额不超过 100 万元部分÷经营所得应纳 税所得额）×（1-50%）。

4.   减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额” 栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。

【政策依据】

1.   《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户 所得税优惠政策的公告》（2021 年第 12 号）

2.   《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工 商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（2021 年第 8 号

2021年1-4月优惠金额及享受企业户数如下图：

案例3

增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”

【享受主体】 增值税小规模纳税人

【优惠内容】 自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，由省、自治 区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需 8 要确定，对增值税小规模纳税人可以在 50%的税额幅度内减 征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印 花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、 地方教育附加。 增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设 税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育 费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受此项优 惠政策。

【享受条件】 增值税小规模纳税人按照各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定的税额幅 度，享受税收优惠。

【政策依据】

1.    《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减 免政策的通知》（财税〔2019〕13 号）第三条、第四条

2.     《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和 相关附加减征政策有关征管问题的公告》（2019 年第 5 号）

2021年1-4月优惠金额及享受企业户数如下图：

案例4

高新技术企业减按 15％税率征收企业所得税

【享受主体】 国家重点扶持的高新技术企业

【优惠内容】 国家重点扶持的高新技术企业减按 15%税率征收企业所 得税。

 【享受条件】

1. 高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领 域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心 自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不 包括港、澳、台地区）注册的居民企业。

2.  高新技术企业要经过各省（自治区、直辖市、计划单 列市）科技行政管理部门同本级财政、税务部门组成的高新 技术企业认定管理机构的认定。     

3. 企业申请认定时须注册成立一年以上。

4. 企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得 对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产 权的所有权。

5. 企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于 《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。

6. 企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企 125 业当年职工总数的比例不低于 10%。

7. 企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际 经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的 比例符合相应要求。

8. 近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入 的比例不低于 60%。

9. 企业创新能力评价应达到相应要求。

10.     企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量 事故或严重环境违法行为。

 【政策依据】

1.     《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款

2.     《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三 条

3.     《财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得 适用税率及税收抵免问题的通知》（财税〔2011〕47 号）

4.     《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新 技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32 号）

5.     《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新 技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕 195 号）

6.     《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政 126 策有关问题的公告》（2017 年第 24 号）

2021年1-4月优惠金额及享受企业户数如下图：

案例5

金融机构小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增 值税

 【享受主体】 向小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款的金 融机构

【优惠内容】

 1.2023 年 12 月 31 日前，对金融机构向小型企业、微型 企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值 71 税。上述小额贷款，是指单户授信小于 100 万元（含本数） 的农户、小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信 额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在 100 万元（含 本数）以下的贷款。

 2. 2018 年 9 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，对金融机构 向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利 息收入，免征增值税。上述小额贷款，是指单户授信小于 1000 万元（含本数）的小型企业、微型企业或个体工商户贷款； 没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在 1000 万元（含本数）以下的贷款。金融机构可以选择以下两种方 法之一适用免税：

（1）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户 发放的，利率水平不高于中国人民银行授权全国银行间同业 拆借中心公布的贷款市场报价利率 150%（含本数）的单笔小 额贷款取得的利息收入，免征增值税；高于中国人民银行授 权全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率 150% 的单笔小额贷款取得的利息收入，按照现行政策规定缴纳增 值税。

（2） 对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户 发放单笔小额贷款取得的利息收入中，不高于该笔贷款按照 中国人民银行授权全国银行间同业拆借中心公布的贷款市 场报价利率 150%（含本数）计算的利息收入部分，免征增值 72 税；超过部分按照现行政策规定缴纳增值税。 金融机构可按会计年度在以上两种方法之间选定其一 作为该年的免税适用方法，一经选定，该会计年度内不得变 更。

【享受条件】

1.     小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准 规定》（工信部联企业〔2011〕300 号）的小型企业和微型 企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实 际状态确定，营业收入指标以贷款发放前 12 个自然月的累 计数确定，不满 12 个自然月的，按照以下公式计算： 营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入／企业实 际存续月数×12。

2.      适用“优惠内容”第 2 条规定的“金融机构”需符合 以下条件： 金融机构，是指经人民银行、银保监会批准成立的已通 过监管部门上一年度“两增两控”考核的机构，以及经人民 银行、银保监会、证监会批准成立的开发银行及政策性银行、 外资银行和非银行业金融机构。 “两增两控”是指单户授信总额 1000 万元以下（含） 小微企业贷款同比增速不低于各项贷款同比增速，有贷款余 额的户数不低于上年同期水平，合理控制小微企业贷款资产 73 质量水平和贷款综合成本（包括利率和贷款相关的银行服务 收费）水平。金融机构完成“两增两控”情况，以银保监会 及其派出机构考核结果为准。

【政策依据】

1.     《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收 政策的通知》（财税〔2017〕77 号）第一条、第三条

2.     《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息 收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91 号）

3.     《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值 税政策的公告》（2020 年第 2 号）第五条

4.     《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收 优惠政策的公告》（2020 年第 22 号）

5.     《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行 期限的公告》（2021 年第 6 号）第一条

6.     《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员 会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信 部联企业〔2011〕300 号

2021年1-4月优惠金额及享受企业户数如下图：